Νένα Π. Διονυσοπούλου, ΔΙΚΗΓΟΡΟΣ

Α’ ΔΗΜΟΣΙΕΥΣΗ, 05-02-2022, TAXHEAVEN

Στη Θεογονία του Ησιόδου πληροφορούμαστε πως «… ἤτοι μὲν πρώτιστα Χάος γένετ᾽· αὐτὰρ …». Στο Φορολογικό Δίκαιο η νομοτέλεια ακολουθεί διαφορετική χρονική σειρά.

Σε πρώτο χρόνο ο φορολογούμενος εκπληρώνει την υποχρέωση του, δηλαδή την υποβολή αρχικής φορολογικής δήλωσης κατά τον χρόνο και με τον τρόπο που προβλέπει ο εκάστοτε ειδικός Φορολογικός Νόμος.

Σε δεύτερο χρόνο εκδίδεται η πράξη προσδιορισμού του φόρου (§30ΚΦΔ), η οποία εννοιολογικά προσδιορίζεται ως η πράξη, με την οποία καθορίζεται (συνιστάται και βεβαιώνεται στα βιβλία της Φορολογικής Διοίκησης ως επιστρεπτέο ή εισπρακτέο ποσό) το ποσό της φορολογικής οφειλής ή απαίτησης του φορολογουμένου (χρεωστική , πιστωτική ή μηδενική  δήλωση) για :

1. μια ή περισσότερες φορολογικές περιόδους ή για ένα ή περισσότερα φορολογικά έτη ή διαχειριστικές περιόδους
2. ή για μια ή περισσότερες φορολογικές υποθέσεις.

Μετά, σε τρίτο χρόνο ακολουθεί το Χάος το οποίο θέτει πληθώρα κανόνων. Κανόνων περίπλοκών, αλληλοεξαρτώμενων (ή ενίοτε αλληλοαναιρούμενων) που διέπουν όλο το φάσμα της εκκαθάρισης της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τόσο δηλαδή τις προπαρασκευαστικές πράξεις της Φορολογικής Διοίκησης – όπου αυτές προβλέπονται – όσο και τη μεθοδολογία προσδιορισμού του φόρου και πιθανόν προστίμων ανά περίπτωση, την διοικητική πράξη (ή τις διοικητικές πράξεις) που θα εκδοθεί (ή εκδοθούν) για τον σκοπό αυτό και συνεπακόλουθα τις συνέπειες που έπονται της έκδοσής της (ή των). Άλλοτε ονομάζεται άμεσος, άλλοτε διοικητικός, άλλοτε εκτιμώμενος, άλλοτε διορθωτικός και τέλος άλλοτε προληπτικός προσδιορισμός του φόρου.

Στην παρούσα μελέτη θα περιοριστούμε στην χρονολογική χαρτογράφηση του Χάους που ακολουθεί την έκδοση της πράξης άμεσου προσδιορισμού του Φόρου (§31 Ν.4174/ 2013)  για χρήσεις που έπονται της έναρξης ισχύος των διατάξεων του ΚΦΔ και ολοκληρώνεται με την πλήρη εξόφληση[1] του αναλογούντος φόρου (ή κατά περίπτωση την επιστροφή του υπερβάλλοντος και αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου ή τον συμψηφισμό αυτού με απαιτήσεις κατά της Φορολογικής Διοίκησης), τονίζοντας εμφατικά τις παραπομπές σε διατάξεις άλλων κεφαλαίων του Ν. 4174/2013 (εφεξής ΚΦΔ), όπως για παράδειγμα σε αυτές της Διοικητικής Εκτέλεσης ή ακόμα και άλλων Νόμων, όπως για παράδειγμα σε αυτές του ΚΕΔΕ.

Περιεχόμενα

1. Εννοιολογικός Προσδιορισμός (Περιπτωσιολογία)

2. Τροποποιητική δήλωση

    – Πότε μία δήλωση θεωρείται εμπρόθεσμη

    – Πότε μία δήλωση θεωρείται εκπρόθεσμη

3. Εκπρόθεσμη δήλωση :

    – συνυποβαλλόμενα έγγραφα (Ε. 2015/2022)

    – Πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης (ΠΟΛ.1252/2015, περιπτωσιολογία)

4. Πληρωμή φόρου

5. Τοκογονία αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων

6. Συμψηφισμός φόρου

    – Έννοια συμψηφισμού

    – Προϋποθέσεις διενέργειας συμψηφισμού (περιπτωσιολογία)

     – Διαδικασία (περιπτωσιολογία)

7. Αξίωση επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου

     – Προθεσμίες

     – Διαδικασία στη φορολογία εισοδήματος (περιπτωσιολογία)

     – Παραγραφή

8. Ενδικοφανής Προσφυγή

Η συνέχεια της μελέτης : https://www.taxheaven.gr/circulars/38614/arora-amesos-prosdiorismos-foroy

---

[1] Στα θέματα του Υποκεφαλαίου Γ΄ του  Ένατου Κεφαλαίου του ΚΦΔ δεν θα σταθούμε σχεδόν καθόλου καθώς θα επανέρθουμε σύντομα με ξεχωριστή μελέτη