Νένα Π. Διονυσοπούλου, ΔΙΚΗΓΟΡΟΣ

Α’ ΔΗΜΟΣΙΕΥΣΗ, 26 Μάιου 2022, TAXHEAVEN

Ο εξωτερικός λογιστής – φοροτεχνικός καθώς και το νομικό πρόσωπο που παρέχει λογιστικές υπηρεσίες είναι υποχρεωμένο να λαμβάνει μέτρα και να εφαρμόζει εσωτερικές πολιτικές και διαδικασίες, προκειμένου να εντοπίζει και να εκτιμά τους πιθανούς κινδύνους νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και χρηματοδότησης της τρομοκρατίας.

Οι διαδικασίες αυτές αφορούν :

1. την αξιολόγηση και διαχείριση των κινδύνων,
2. τα μέτρα δέουσας επιμέλειας ως προς τον πελάτη και τον πραγματικό δικαιούχο,
3. την υποβολή αναφορών ύποπτων συναλλαγών προς την Αρχή,
4. την τήρηση αρχείου,
5. τον ορισμό υπευθύνου για τον έλεγχο της συμμόρφωσης και τον έλεγχο καταλληλότητας των εργαζομένων
6. τη συγκρότηση και λειτουργία ανεξάρτητης υπηρεσίας ελέγχου για την εξακρίβωση της εφαρμογής των εσωτερικών πολιτικών, ελέγχων και διαδικασιών
7. την θέσπιση διαδικασιών που επιτρέπουν στους εργαζομένους να καταγγέλλουν παραβάσεις εσωτερικά, μέσω ειδικού, ανεξάρτητου και ανώνυμου διαύλου, ανάλογου προς τον χαρακτήρα και το μέγεθος του εκάστοτε υπόχρεου προσώπου

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 6 του Ν 4557/2018 ο εξωτερικός λογιστής – φοροτεχνικός καθώς και το νομικό πρόσωπο που παρέχει λογιστικές υπηρεσίες οφείλει να είναι σε θέση να αποδείξει στην Εποπτεύουσα Αρχή (Α.Α.Δ.Ε) ότι εφαρμόζει µε συνέπεια και αποτελεσματικότητα μέτρα δέουσας επιμέλειας σε παλαιούς και νέους πελάτες που εμπίπτουν στις περιπτώσεις που αναλυτικά αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 12 βάσει των νομικών υποχρεώσεων που απορρέουν από :

• τον Ν 4557/2018
• τον Ν 4170/2013
• τις αποφάσεις της Α.Α.Δ.Ε (αρμόδια εποπτική Αρχή), εν προκειμένω τις :

ΠΟΛ.1189/2018	«Κοινοποίηση διατάξεων του Ν.4557/2018 (ΦΕΚ139/Α/30.07. 2018) «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας (ενσωμάτωση της Οδηγίας 2015/849/ΕΕ) και άλλες διατάξεις»
ΠΟΛ.1200/2018	Ορισμός εγγράφων και στοιχείων για την πιστοποίηση και επαλήθευση από τα υπόχρεα πρόσωπα της ταυτότητας των πελατών και των πραγματικών δικαιούχων νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων κατά την εφαρμογή των μέτρων δέουσας επιμέλειας του ν. 4557/2018
ΠΟΛ.1204/2018	«Υποχρεώσεις υπόχρεων προσώπων βάσει των διατάξεων του Ν.4557/2018 (Α’ 139) «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας» και κυρώσεις σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με αυτές.», όπως τροποποιήθηκε με την Ε.2014/2022 και ισχύει σήμερα
Ε.2014/2022	«Τροποποίηση της ΠΟΛ.1204/2018 με θέμα «Υποχρεώσεις υπόχρεων προσώπων βάσει των διατάξεων του Ν.4557/2018 (Α’ 139) «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας» και κυρώσεις σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με αυτές»

Τα μέτρα αυτά αυξομειώνονται με σκοπό την αναθεώρηση κάθε ουσιαστικής πληροφορίας «την κατάλληλη χρονική στιγμή» μία φορά τουλάχιστον κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή όποτε το υπόχρεο πρόσωπο θεωρεί πως τα στοιχεία ταυτοποίησης που έχει συλλέξει χρίζουν επικαιροποίησης ( παράγραφος 7 άρθρο 13) ανάλογα με τον βαθμό κινδύνου ή όταν μεταβάλλονται οι σχετικές περιστάσεις του πελάτη.

Διανύουμε την περίοδο που το σύνολο του πελατολογίου παρελαύνει από τα γραφεία των εξωτερικών φοροτεχνικών – λογιστών (φυσικών ή νομικών προσώπων) προκειμένου να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τον Ν4172/2013.

Είναι δηλαδή η ενδεδειγμένη περίοδος να θέσουμε το ερώτημα στον εαυτό μας : έχουμε λάβει μέτρα απλουστευμένης δέουσας επιμέλειας προς τους πελάτες μας (εκτός κι αν οι πελάτες μας είναι είτε ΠΕΠ οπότε υποχρεωτικά εφαρμόζουμε τα όσα αναλυτικά αναφέρονται στα άρθρα 16 και 18 του Νόμου, είτε πρόκειται για πρόσωπα των οποίων οι δραστηριότητες περιγράφονται στα άρθρα  16^Α  και 17 οπότε τυγχάνουν εφαρμογής τα μέτρα αυξημένης δέουσας επιμέλειας του άρθρου  16) ;  

Αν η απάντηση είναι αρνητική, τότε μελετούμε προσεκτικά τις διατάξεις του Ν 4557/2018 κι εφαρμόζουμε άμεσα τις περιγραφόμενες στο άρθρο 35 εσωτερικές διαδικασίες.

για να διαβάσετε τη συνέχεια του άρθρου : https://www.taxheaven.gr/news/59461/metra-aploysteymenhs-deoysas-epimeleias-en-opsei-ths-ypobolhs-twn-forologikwn-dhlwsewn-fe-2021?nomobile=1

ΠΛΗΡΕΣΤΕΡΗ ΑΝΑΛΥΣΗ ΓΙΑ ΤΗ ΔΕΟΥΣΑ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ : https://www.taxheaven.gr/circulars/30363/upd-praktikos-odhgos-nomimopoihsh-esodwn-apo-egklhmatikes-drasthriothtes-ypoxrewseis-kai-eyoynes-logistwn